De toenemende internationalisering van het economisch verkeer betekent dat steeds meer diensten niet alleen in eigen land, maar ook over de grenzen heen worden aangeboden. Dit geldt voor advies- en deskundige dienstverlening, beursdiensten, montage- en reparatiewerkzaamheden, maar bijvoorbeeld ook voor de planning. Deze pagina geeft informatie over de Estse OÜ (vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, of de Estse tegenhanger van de Duitse GmbH) en de fiscale behandeling en de respectieve aangiftevereisten. Als u nog vragen heeft, aarzel dan niet om contact met ons op te nemen via info@itlerhilfe.de.

Vragen over omzetbelasting

Waar moet een Duits bedrijf op letten als het diensten ontvangt uit andere Europese landen (waaronder Estland)?

Volgens de basisregel zijn grensoverschrijdende diensten die door een ondernemer aan een andere (buitenlandse) ondernemer worden verricht ten behoeve van diens bedrijf, in beginsel onderworpen aan BTW in het land van waaruit de ontvanger van de dienst zijn bedrijf exploiteert, het zogenaamde plaats-van-ontvangstbeginsel. Als een Duits bedrijf diensten ontvangt uit andere Europese landen (waaronder Estland), is het Duitse bedrijf belastingplichtig als ontvanger van de diensten. Er vindt een zogenaamde terugboeking van de belastingschuld (verlegging) plaats. Bovendien heeft het Duitse bedrijf als ontvanger van de dienst recht op aftrek van voorbelasting. Het gevolg van de omkering van de belastingschuld voor de Duitse onderneming is dus dat de btw-plicht en het recht op aftrek van voorbelasting samenvallen in de persoon van de ontvanger van de dienst. De verleggingsprocedure werkt doordat de ontvanger (Duitse onderneming) geen BTW betaalt aan de leverancier (Estse onderneming), maar de belasting over de verrichte transacties betaalt, die hij (Duitse onderneming) vervolgens als voorbelasting kan aftrekken, zodat hij (Duitse onderneming) geen enkel bedrag aan de staat verschuldigd is. Dit beginsel vloeit voort uit de EU-btw-richtlijn (art. 196) en is omgezetomgezet in Duits recht door artikel 13b (1) in combinatie met (5) zin 1, halve zin 1 van de BTW-wet.

Een dergelijke overdracht van de belastingschuld (verlegging) naar de ontvanger van de dienst is verplicht; de partijen hebben geen recht om te kiezen. Het doel van de verleggingsregeling is het garanderen van belastingheffing. Naast het afdwingen van de Duitse belastingsoevereiniteit voor dergelijke transacties, is het verschuiven van de belastingschuld naar de ontvanger van de dienst bedoeld om de kosten voor de buitenlandse dienstverlener en de Duitse belastingdienst te minimaliseren. De regeling verhindert dat de leverancier verplicht is zich voor BTW-doeleinden te registreren in het land van de plaats van uitvoering.

De door de Estse OÜ in Duitsland te verlenen dienst is belastbaar en belastbaar in Duitsland (§ 3a lid 3 nr. 1 UStG). De belastingplichtige is overeenkomstig § 13b para. 2 nee. 1 ik. In combinatie met par. 5 zin 1 UStG is de Duitse ontvanger van de dienst de belastingplichtige, aangezien de dienstverlener in het buitenland is gevestigd, in dit geval in Estland. Volgens artikel 13b.1, para. 1, zin 4 UStAE strekt de belastingplicht van de Duitse dienstontvanger zich uit tot zowel de transacties voor het ondernemersgebied als de transacties voor het niet-ondernemersgebied van de dienstontvanger. Het belastingkantoor dat verantwoordelijk is voor het belasten van deze transacties is het belastingkantoor waar de Duitse ontvanger van de dienst als bedrijf voor BTW-doeleinden is geregistreerd (Section 13b.1 (1) zin 5 UStAE). De ontvanger van een dienst die overeenkomstig artikel 13, lid 5, UStG BTW-plichtig is, heeft recht op aftrek van de voorbelasting onder de voorwaarden van artikel 15, lid 1, zin 1 nr. 4 UStG. Als aan deze voorwaarden is voldaan, wordt aan de ontvanger van de dienst geen BTW in rekening gebracht. De vereisten in gevallen van verlegging overeenkomstig artikel 15, lid 1, zin 1 nr. 4 UStG verschillen van de vereisten voorde basisgegevens van de aftrek van voorbelasting (artikel 15 (1) zin 1 nr. 1 UStG). In het bijzonder geldt voor de aftrek van voorbelasting op grond van artikel 15, lid 1, zin 1 nr. 4 UStG (verlegde gevallen) hoeft de dienstontvanger niet in het bezit te zijn van een factuur om de voorbelasting af te trekken.

Voorbeeld van verlegging van de btw-plicht (verlegging)

Mevrouw Menzo, een architect gevestigd in Parijs, plant een commercieel gebouw voor mevrouw Boss, een ondernemer gevestigd in Hamburg, dat in Hamburg zal worden gebouwd.

Oplossing: mevrouw Menzo biedt een andere dienst aan (§ 3 lid 9 UStG). Volgens § 3a par. 3 nee. 1 UStG, de plaats van deze andere voorstelling is Hamburg. De bepaling vervangt de B2B-standaardregel in § 3a para. 2 (zie de inleidende zin van § 3a lid 3 UStG). Zo is § 13 par. 1 UStG, dat ervan uitgaat dat de plaats van uitvoering wordt bepaald door § 3a para. 2 UStG is vanaf het begin niet van toepassing. De verleggingsregeling vloeit echter voort uit § 13b para. 2 nee. 1 UstG. Het gaat om andere diensten die worden verleend door een ondernemer die in het buitenland (Parijs) is gevestigd. Bovendien ontvangt Boss de service voor zijn bedrijf (§13b lid 5 p. 1 Hs. 1 UStG). Mevrouw Menzo zal daarom een ​​netto factuur uitreiken aan mevrouw Boss. Mevrouw Boss is de BTW verschuldigd volgens § 13b para. 2 nee. 1 UStG in combinatie met. § 13b par. 5 blz. 1 uur. 1 UStG. Tegelijkertijd heeft zij recht op aftrek van voorbelasting overeenkomstig § 15 para. 1 blz. 1 nee. 4 UStG, als dienst voor het bedrijf geleverd.

Facturering

Op de facturering zijn de voorschriften van de lidstaat waar de dienstverlener gevestigd is, van toepassing, d.w.z. de voorschriften van Estland (artikel 14 (7) UStG). De Estse regelgeving komt overeen met artikel 226 van de BTW-richtlijn. Volgens artikel 226 van de btw-richtlijn moet de factuur met name de volgende informatie bevatten:

  1. naam en adres van het leverende bedrijf en de ontvanger van de dienst
  2. het BTW-nummer van de leverancier
  3. het BTW-nummer van de ontvanger van de dienst
  4. doorlopend factuurnummer
  5. factuurdatum
  6. datum van uitvoering van diensten of datum van ontvangen betaling voor nog niet uitgevoerde diensten
  7. soort en hoeveelheid van de andere gebruikte dienst
  8. beloning
  9. verwijzing naar de overdracht van de belastingplicht waarin expliciet wordt vermeld “belastingplicht van de ontvanger van de dienst”.

Volgens § 15 (1) zin 1 nr. UStG is de aftrek van voorbelasting van de ontvanger van de dienst ook mogelijk zonder inkomende factuur onder de verdere voorwaarden van § 15 UStG, op voorwaarde dat de dienst voor zijn bedrijf is uitgevoerd. Voor de aftrek van de voorbelasting is het dus niet nodig om de factuurgegevens te controleren.

De bewaartermijn van de factuur bedraagt ​​voor de Duitse ondernemer 10 jaar

De Duitse GmbH en de Estse OÜ

De Estse tegenhanger van de Duitse GmbH is de Estse OÜ (Osaühing in het Ests). The limited liability company, abbreviated OÜ, is a legal form for a legal entity under private law, which belongs to the corporations. Estse bedrijven worden gereguleerd door het Estse Wetboek van Koophandel (Est HGB). De Est HGB kunt u hier in het Engels vinden (link).

Er zijn geen speciale wetten zoals de Duitse GmbH Act of de Duitse Stock Corporation Act. The Estonian HGB is largely based on German company law. Estland heeft alle EG/EU-richtlijnen inzake vennootschapsrecht geïmplementeerd.

De Estse HGB kent de volgende rechtsvormen:

  • Algemeen partnerschap (Ests: “täisühing”, kort: “TÜ”; Engels: “algemeen partnerschap”, §§ 79-124 Est HGB)
  • Commanditaire vennootschap (Ests: “usaldusühing”, kort: “UÜ”; Engels: “” limited partnership”, §§ 125-134 Est HGB)
  • naamloze vennootschap (“osaühing”, afgekort: “OÜ”, §§ 135-220 HGB)
  • naamloze vennootschap (“aktsiaselts”, kort: “AS”, §§ 221-338 HGB).

Het bedrijf moet zijn ingeschreven in het Handelsregister (“Registriosakond”). Elke onderneming moet een handelsregisternummer hebben. Itlerhilfe OÜ heeft bijvoorbeeld het handelsregisternummer16614738. Of een OÜ in het handelsregister is ingeschreven en dus rechtsbevoegdheid heeft, kunt u hier in het openbare handelsregister controleren (link). Daarnaast kunt u de bedrijfsvorm, de datum van inschrijving, de statuten, de contactgegevens, de naam en contactgegevens van de bedrijfsleider zien, of de jaarbesluiten zijn ingediend en ook de inhoud van de jaarbesluiten kan worden onderzocht, evenals of er nog openstaande belastingvorderingen tegen de vennootschap bestaan. Dit laatste kunt u ook nagaan op de webpagina van de Belastingdienst (link).

Met betrekking tot de aansprakelijkheid van een OÜ moet worden benadrukt dat OÜ aansprakelijk is voor haar verplichtingen met al haar ondernemingsvermogen; aandeelhouders zijn aansprakelijk tot het bedrag van hun inbreng. Daarnaast heeft Itlerhilfe OÜ een aansprakelijkheidsverzekering, een bijzondere vorm van beroepsaansprakelijkheidsverzekering, gepland voor een bedrag van 60.000 EUR.

De eigenaar en directeur Ing. Klaus Schlender heeft bovendien een privéverplichting met plusfunctie van Signal Iduna die zelfstandig ondernemerschap en freelancen dekt en een extra bescherming in de economische sector voor zijn klanten suggereert.

Als de jaaromzet meer dan 40.000 euro bedraagt, is het bedrijf BTW-plichtig en moet het zich registreren bij de belastingdienst. Of een onderneming BTW-plichtig is, kan worden afgeleid uit het BTW-identificatienummer. Itlerhilfe OÜ heeft bijvoorbeeld het btw-identificatienummer EE102557338. Of het BTW-identificatienummer correct is in het openbaar register kunt u hier controleren (link).

Estse bedrijven moeten één keer per maand, uiterlijk op de 20e van de daaropvolgende maand, de btw-aangifte indienen, hetzij op papier, hetzij elektronisch. Op deze datum is ook de belasting verschuldigd. Of een bedrijf openstaande belastingvorderingen heeft, kunt u controleren op de webpagina van de Belastingdienst (link). Itlerhilfe OÜ heeft bijvoorbeeld geen belastingschulden.

Verdere informatie

Over Itlerhilfe OÜ

  • Rechtsvorm is osaühing [besloten vennootschap]
  • met Europese BTW EE102557338.
  • Voor werkzaamheden ter plaatse bij de Duitse federale belastingdienst kan een Duits BTW-nummer worden aangevraagd.
  • Alternatief is uiteraard te controleren door iedere bevoegde belastingconsulent:

Zonder Duits BTW-nummer kunnen diensten momenteel alleen worden verleend via de “Omgekeerde laadprocedure(RCV) en daarmee is juridische facturatie mogelijk.

  • Om de reden dat de dienst in het land plaatsvindt en dat de BTW in het land kan blijven.
    • Hier heel goed uitgelegd ->Link(Hoofdstuk 2, 2b, zie voorbeeld case b) Alle diensten), in het geval van een Duits B2B-bedrijf
  • in dit geval registreert Itlerhilfe OÜ het nettobedrag op de factuur, de BTW wordt vervolgens aangegeven bij de FA tijdens de vooraangifte BTW bij de B2B (bedrijf/bedrijfsgroep).
  • De verleggingsprocedure helpt fouten te voorkomen en belastingmisbruik te beperken.
  • Op de factuur moeten onder meer het BTW-nummer van het bedrijf of de groep van bedrijven en de BTW EE102557338 voorkomen.
  • Er wordt een nauwkeurige inkomende factuur uitgegeven in overeenstemming met § 14 Abs. 4 i.V.m. § 14a Abs. 5 UStG gecreëerd.
  • de BTW wordt hier door de zakelijke B2B-klant bij de FA geclaimd.
  • Zonder de verleggingsprocedure zou de BTW zoals gebruikelijk via het Duitse BTW-nummer aan de FA kunnen worden overgedragen en kan deze ook op verzoek worden ingesteld.
  • Itlerhilfe OÜ kan elke vorm van dienst in de IT-omgeving (evenals programmeren als hoofdactiviteit (62011)) internationaal en in de EU redelijkerwijs in rekening brengen.
  • Itlerhilfe OÜ kan diensten zoals dropshipping en wederverkoop als tijdelijk artikel factureren.
  • Itlerhilfe OÜ kan op de beursmarkten handelen en daar op redelijke wijze verantwoording over afleggen.
  • Itlerhilfe OÜ wordt in Estland voor belastingdoeleinden als vennootschap geleid.
  • Itlerhilfe OÜ, Lootsa Tn 2a, 11415, Tallinn, Estland
  • Registeruittreksels kunnen hier officieel worden bekeken.
  • Informatie over het bedrijf en de officiële vergelijking van BTW-nummers vindt u onder § H (a) in de algemene voorwaarden (link).