La crescente internazionalizzazione del traffico economico significa che sempre più servizi non vengono forniti solo a livello nazionale, ma anche oltre confine. Ciò vale ad esempio per consulenza e servizi di esperti, servizi fieristici, lavori di montaggio e riparazione, ma anche per la pianificazione. Questa pagina fornisce informazioni sulla OÜ estone (società a responsabilità limitata, o la controparte estone della GmbH tedesca) e sul trattamento fiscale e sui rispettivi requisiti di dichiarazione. Se avete ulteriori domande, non esitate a contattarci all’indirizzo info@itlerhilfe.de.

Domande sull’imposta sulle vendite

A cosa deve prestare attenzione un’azienda tedesca quando riceve servizi da altri paesi europei (tra cui l’Estonia)?

Secondo la regola di base, i servizi transfrontalieri forniti da un imprenditore a un altro imprenditore (con sede all’estero) per l’attività di quest’ultimo sono in linea di principio soggetti all’IVA nel paese dal quale il destinatario del servizio gestisce la propria attività, il cosiddetto principio del luogo di ricezione. Se un’azienda tedesca riceve servizi da altri paesi europei (inclusa l’Estonia), è tenuta a pagare l’imposta la società tedesca in quanto destinataria dei servizi. Ha luogo il cosiddetto storno del debito fiscale (reverse charge). Inoltre la società tedesca, in quanto destinataria della prestazione, ha diritto alla detrazione dell’imposta precedente. La conseguenza dello storno dell’imposta dovuta per la società tedesca è quindi che l’obbligo dell’IVA e il diritto alla detrazione dell’imposta precedente coincidono nella persona del destinatario del servizio. La procedura dell’inversione contabile funziona nel senso che il destinatario (società tedesca) non paga l’IVA al fornitore (società estone), ma paga l’imposta per le transazioni effettuate, che lui (società tedesca) può poi detrarre come imposta a monte, in modo che lui (società tedesca) non debba alcun importo allo Stato. Questo principio deriva dalla direttiva UE sull’IVA (articolo 196) ed è stato recepito nel diritto tedesco dall’articolo 13b, paragrafo 1, in combinato disposto con la (5) frase 1, mezza frase 1 della legge sull’IVA.

Tale trasferimento del debito fiscale (inversione contabile) al destinatario del servizio è obbligatorio; le parti non hanno il diritto di scelta. Lo scopo delle norme sull’inversione contabile è garantire la tassazione. Oltre a rafforzare la sovranità fiscale tedesca per tali transazioni, il trasferimento dell’assoggettamento fiscale al destinatario del servizio mira a ridurre al minimo le spese per il fornitore di servizi straniero e le autorità fiscali tedesche. La norma evita che il fornitore sia obbligato a registrarsi ai fini IVA nel paese del luogo di esecuzione.

Il servizio che l’OÜ estone deve fornire in Germania è imponibile e imponibile in Germania (§ 3a par. 3 n. 1 UStG). Il debitore dell’imposta è, ai sensi del § 13b par. 2 n. 1 io. In concomitanza con il par. 5 frase 1 UStG, il destinatario tedesco del servizio è il soggetto passivo, poiché il fornitore del servizio ha sede all’estero, in questo caso in Estonia. Secondo la Sezione 13b.1, par. 1, frase 4 UStAE, l’obbligo fiscale del destinatario del servizio tedesco si estende sia alle transazioni per l’area imprenditoriale sia alle transazioni per l’area non imprenditoriale del destinatario del servizio. L’ufficio delle imposte competente per l’imposizione di queste operazioni è l’ufficio delle imposte presso il quale il destinatario tedesco del servizio è registrato come impresa ai fini IVA (§ 13b.1 comma 1 frase 5 UStAE). Il destinatario di una prestazione soggetto a IVA ai sensi del § 13 comma 5 UStG ha il diritto di detrarre l’imposta precedente alle condizioni del § 15 comma 1 frase 1 n. 4 UStG. Se queste condizioni sono soddisfatte, al destinatario del servizio non viene addebitata l’IVA. I requisiti nei casi di inversione contabile ai sensi dell’articolo 15 comma 1 frase 1 n. 4 UStG differiscono dai requisiti relativi ai fatti fondamentali della detrazione dell’imposta precedente (§ 15 cpv. 1 frase 1 n. 1 UStG). In particolare per la detrazione dell’imposta precedente ai sensi dell’art. 15 par. 1 frase 1 n. 4 UStG (casi di inversione contabile), per detrarre l’imposta precedente non è necessario che il destinatario del servizio sia in possesso di una fattura.

Esempio di trasferimento del debito IVA (reverse charge)

La signora Menzo, un architetto con sede a Parigi, progetta per la signora Boss, un’imprenditrice con sede ad Amburgo, un edificio commerciale che sarà costruito ad Amburgo.

Soluzione: la signora Menzo fornisce un altro servizio (§ 3 cpv. 9 UStG). Secondo § 3a par. 3 n. 1 UStG, il luogo di quest’altra rappresentazione è Amburgo. La disposizione sostituisce la regola standard B2B di cui al § 3a par. 2 (vedi frase introduttiva del § 3a cpv. 3 UStG). Pertanto, § 13 par. 1 UStG, il che presuppone che il luogo di adempimento sia disciplinato dal § 3a par. 2 UStG, non si applica fin dall’inizio. Tuttavia, l’inversione contabile risulta dal § 13b par. 2 n. 1UstG. Si tratta di altri servizi forniti da un imprenditore con sede all’estero (Parigi). Inoltre, Boss riceve il servizio per la sua attività (§13b par. 5 p. 1 Hs. 1 UStG). La Sig.ra Menzo emetterà quindi fattura netta alla Sig.ra Boss. La Sig.ra Boss dovrà l’IVA ai sensi del § 13b par. 2 n. 1 UStG in combinazione con. § 13b par. 5 pag. 1 ora 1 UStG. Allo stesso tempo ha il diritto di detrarre l’imposta precedente ai sensi del § 15 par. 1 pag. 1 n. 4 UStG, in quanto servizio fornito alla società.

Fatturazione

La fatturazione è soggetta alle normative dello Stato membro in cui è domiciliato il fornitore di servizi, ovvero alle normative dell’Estonia (Sezione 14 (7) UStG). La normativa estone corrisponde all’articolo 226 della direttiva IVA. Secondo l’articolo 226 della direttiva IVA, la fattura deve contenere in particolare le seguenti informazioni:

  1. nome e indirizzo dell’azienda fornitrice e del destinatario del servizio
  2. la partita IVA del fornitore
  3. la partita IVA del destinatario del servizio
  4. numero progressivo della fattura
  5. data della fattura
  6. data di esecuzione dei servizi o data di pagamento ricevuto per servizi non ancora eseguiti
  7. tipo e quantità dell’altro servizio utilizzato
  8. compenso
  9. riferimento al trasferimento dell’assoggettamento fiscale che contenga esplicitamente “l’obbligo fiscale del destinatario del servizio”.

Secondo § 15 par. 1 frase 1 n. UStG, la detrazione dell’imposta precedente del destinatario del servizio è possibile anche senza fattura in entrata alle ulteriori condizioni del § 15 UStG, a condizione che il servizio sia stato prestato per la sua azienda. Non è quindi necessario verificare i dettagli della fattura ai fini della detrazione dell’imposta precedente.

Il periodo di conservazione della fattura per l’imprenditore tedesco è di 10 anni

La GmbH tedesca e l’OÜ estone

La controparte estone della GmbH tedesca è la OÜ estone (Osaühing in estone). La società a responsabilità limitata, abbreviata OÜ, è la forma giuridica di una persona giuridica di diritto privato, che appartiene alle società. Le società estoni sono regolate dal Codice commerciale estone (Est HGB). L’Est HGB può essere trovato in inglese qui (collegamento).

Non esistono leggi speciali come la legge tedesca sulle società per azioni o la legge tedesca sulle società per azioni. L’HGB estone si basa in gran parte sul diritto societario tedesco. L’Estonia ha attuato tutte le direttive CE/UE sul diritto societario.

L’HGB estone prevede le seguenti forme giuridiche:

  • Società in nome collettivo (estone: “täisühing”, abbreviato: “TÜ”; inglese: “partenariato in nome collettivo”, §§ 79-124 Est HGB)
  • Società in accomandita semplice (estone: “usaldusühing”, abbreviato: “UÜ”; inglese: “” società in accomandita”, §§ 125-134 Est HGB)
  • società a responsabilità limitata (“osaühing”, abbreviato: “OÜ”, §§ 135-220 HGB)
  • società per azioni(“aktsiaselts”, abbreviato: “AS”, §§ 221-338 HGB).

La società deve essere iscritta nel registro delle imprese (“Registriosakond”). Ogni azienda deve avere un numero di registro delle imprese. Ad esempio, Itlerhilfe OÜ ha il numero del registro delle imprese16614738. Se un’OÜ è iscritta nel registro delle imprese e quindi possiede la capacità giuridica, può essere verificato qui nel pubblico registro delle imprese (collegamento). Inoltre potete vedere la forma della società, la data di registrazione, lo statuto, i dati di contatto, il nome e i dati di contatto dell’amministratore della società, se sono state presentate le delibere annuali e si può anche verificare il contenuto delle delibere annuali, nonché se ci sono crediti fiscali pendenti nei confronti della società. The latter can also be checked on the webpage of the tax office (collegamento).

Per quanto riguarda la responsabilità di un’OÜ, va sottolineato che l’OÜ risponde delle proprie obbligazioni con l’intero patrimonio sociale; gli azionisti sono responsabili fino all’importo del loro contributo. Inoltre Itlerhilfe OÜ ha in programma un’assicurazione di responsabilità civile, una forma speciale di assicurazione di responsabilità professionale, per un importo di 60.000 EUR.

Il titolare ed amministratore delegato Ing. Klaus Schlender ha inoltre una responsabilità privata con funzione plus di Signal Iduna che copre il lavoro autonomo e il libero professionista e offre ai suoi clienti una protezione aggiuntiva nel settore economico.

Se il fatturato annuo supera i 40.000 euro, l’azienda è soggetta a IVA e deve registrarsi presso l’ufficio delle imposte. Se una società è soggetta a IVA può essere determinata dal suo numero di identificazione IVA. Ad esempio, Itlerhilfe OÜ ha il numero di identificazione IVA EE102557338. Puoi verificare se il numero di identificazione IVA è corretto nel registro pubblico qui (collegamento).

Le società estoni devono presentare la dichiarazione IVA una volta al mese entro il 20 del mese successivo, in formato cartaceo o elettronico. Anche l’imposta è dovuta entro tale data. Se una società ha crediti fiscali aperti può essere verificato sulla pagina web dell’ufficio delle imposte (collegamento). La Itlerhilfe OÜ, ad esempio, non ha debiti fiscali.

Ulteriori informazioni

Informazioni su Itlerhilfe OÜ

  • La forma giuridica è osaühing [società a responsabilità limitata]
  • con IVA europea EE102557338.
  • Per le operazioni in loco è possibile richiedere una partita IVA tedesca presso l’Ufficio federale centrale delle imposte tedesco.
  • L’alternativa è ovviamente verificabile da qualsiasi consulente fiscale competente:

Senza un numero di partita IVA tedesca, attualmente i servizi possono essere forniti solo tramite il “Procedura di inversione contabile” (RCV) e quindi è possibile la fatturazione legale.

  • Per questo motivo, se il servizio avviene nel paese e l’IVA potrebbe rimanere nel paese.
    • Qui spiegato molto bene ->Collegamento(Capitolo 2, 2b vedere esempio caso b) Tutti i servizi), nel caso Azienda B2B tedesca
  • in questo caso Itlerhilfe OÜ registra l’importo netto in fattura, l’IVA viene poi dichiarata all’AF durante la dichiarazione IVA anticipata presso il B2B (società/gruppo di società).
  • La procedura di inversione contabile aiuta a evitare errori e limita gli abusi fiscali.
  • In fattura dovranno figurare, tra l’altro, la Partita IVA dell’impresa o del gruppo di imprese e la Partita IVA EE102557338.
  • Viene emessa una fattura in entrata corretta ai sensi del § 14 Abs. 4 i.V.m. § 14a Abs. 5 UStG creati.
  • l’IVA viene richiesta qui dal cliente aziendale B2B presso la FA.
  • Senza la procedura di inversione contabile, l’IVA sarebbe trasferibile alla FA tramite la partita IVA tedesca come di consueto e può anche essere impostata su richiesta.
  • Itlerhilfe OÜ è in grado di fatturare ragionevolmente qualsiasi tipo di servizio nell’ambiente IT (anche la programmazione come attività principale (62011)) a livello internazionale e nell’area dell’UE.
  • Itlerhilfe OÜ è in grado di fatturare servizi come dropshipping e rivendita come merce transitoria.
  • Itlerhilfe OÜ può commerciare sui mercati azionari e renderne ragionevolmente conto.
  • Itlerhilfe OÜ è gestita come società ai fini fiscali in Estonia.
  • Itlerhilfe OÜ, Lootsa Tn 2a, 11415, Tallinn, Estonia
  • Gli estratti del registro possono essere visualizzati ufficialmente qui.
  • Informazioni sull’azienda e il confronto ufficiale delle partite IVA si trovano al § H (a) nei termini e condizioni (collegamento).