L’internationalisation croissante du trafic économique signifie que de plus en plus de services sont fournis non seulement au niveau national, mais également au-delà des frontières. Cela s’applique aux prestations de conseil et d’expertise, aux prestations de salons, aux travaux de montage et de réparation, mais aussi à la planification, par exemple. Cette page fournit des informations sur l’OÜ estonienne (société à responsabilité limitée ou l’homologue estonien de la GmbH allemande) ainsi que sur le traitement fiscal et les exigences de déclaration respectives. Si vous avez d’autres questions, n’hésitez pas à nous contacter à info@itlerhilfe.de.

Questions sur la taxe de vente

À quoi une entreprise allemande doit-elle faire attention lorsqu’elle reçoit des services d’autres pays européens (y compris l’Estonie) ?

Selon la règle de base, les services transfrontaliers fournis par un entrepreneur à un autre entrepreneur (basé à l’étranger) pour l’activité de ce dernier sont en principe soumis à la TVA dans le pays à partir duquel le destinataire de la prestation exploite son entreprise, ce qu’on appelle le principe du lieu de réception. Si une entreprise allemande reçoit des services d’autres pays européens (y compris l’Estonie), elle est redevable de l’impôt en tant que destinataire des services. Il y a ce que l’on appelle une annulation de l’impôt à payer (autoliquidation). En outre, l’entreprise allemande, en tant que destinataire de la prestation, a le droit de déduire la taxe en amont. Ainsi, la conséquence de l’annulation de l’impôt à payer pour l’entreprise allemande est que l’assujettissement à la TVA et le droit à déduction de la taxe en amont coïncident dans la personne du destinataire du service. La procédure d’autoliquidation fonctionne dans la mesure où le destinataire (entreprise allemande) ne paie pas la TVA au fournisseur (entreprise estonienne), mais paie la taxe sur les transactions effectuées, qu’il (entreprise allemande) peut ensuite déduire comme taxe en amont, de sorte qu’il (entreprise allemande) ne doit aucun montant à l’État. Ce principe découle de la directive européenne TVA (Art 196) et a été transposédans le droit allemand par l’article 13b (1) en liaison avec (5) phrase 1 demi-phrase 1 de la loi sur la TVA.

Un tel transfert de l’obligation fiscale (autoliquidation) au destinataire du service est obligatoire ; les parties n’ont pas le droit de choisir. L’objectif des règles d’autoliquidation est de garantir la fiscalité. En plus de renforcer la souveraineté fiscale allemande pour de telles transactions, le transfert de l’obligation fiscale vers le destinataire du service vise à minimiser les dépenses pour le prestataire de services étranger et les autorités fiscales allemandes. Le règlement évite que le fournisseur soit obligé de s’enregistrer dans le pays du lieu d’exécution à la TVA.

Le service à fournir par l’OÜ estonienne en Allemagne est imposable et imposable en Allemagne (§ 3a, paragraphe 3, n° 1 UStG). Le redevable de l’impôt est, conformément au § 13b al. 2 non. 1 je. En conjonction avec le par. 5 phrase 1 UStG, le destinataire allemand de la prestation est l’assujetti, car le prestataire de services est basé à l’étranger, en l’occurrence en Estonie. Conformément à l’article 13b.1, al. 1, phrase 4 UStAE, l’obligation fiscale du bénéficiaire de services allemand s’étend aussi bien aux transactions pour le domaine entrepreneurial qu’aux transactions pour le domaine non entrepreneurial du bénéficiaire de services. L’administration fiscale chargée de taxer ces transactions est l’administration fiscale auprès de laquelle le destinataire allemand de la prestation est enregistré en tant qu’entreprise à la TVA (article 13b.1 (1) phrase 5 UStAE). Le destinataire d’une prestation qui est assujetti à la TVA conformément à l’article 13 (5) UStG a le droit de déduire la taxe en amont dans les conditions de l’article 15 (1) phrase 1 no. 4 UStG. Si ces conditions sont remplies, le destinataire du service n’est pas facturé de TVA. Les exigences dans les cas d’autoliquidation conformément à l’article 15 (1) phrase 1 no. 4 UStG diffèrent des exigences pourles faits de base de la déduction de la taxe en amont (article 15 (1) phrase 1 n° 1 UStG). En particulier, pour la déduction de la taxe en amont selon l’article 15 (1) phrase 1 no. 4 UStG (cas d’autoliquidation), le bénéficiaire de la prestation n’a pas besoin d’être en possession d’une facture pour déduire la taxe en amont.

Exemple de transfert de l’assujettissement à la TVA (autoliquidation)

Mme Menzo, une architecte basée à Paris, planifie un bâtiment commercial pour Mme Boss, une entrepreneuse basée à Hambourg, qui doit être construit à Hambourg.

Solution : Mme Menzo fournit un autre service (§ 3 al. 9 UStG). Conformément au § 3a al. 3 non. 1 UStG, le lieu de cette autre représentation est Hambourg. Cette disposition remplace la règle standard B2B du § 3a, al. 2 (voir la phrase introductive du § 3a, paragraphe 3 UStG). Ainsi, le § 13 par. 1 UStG, ce qui suppose que le lieu d’exécution soit régi par le § 3a al. 2 UStG, ne s’applique pas d’emblée. Toutefois, l’autoliquidation résulte du § 13b al. 2 non. 1 UstG. Il s’agit d’autres services rendus par un entrepreneur basé à l’étranger (Paris). De plus, Boss reçoit le service pour son entreprise (§13b al. 5 p. 1 Hs. 1 UStG). Mme Menzo émettra donc une facture nette à Mme Boss. Mme Boss sera redevable de la TVA selon le § 13b al. 2 non. 1 UStG en collaboration avec. § 13b al. 17h. 1 heure. 1 UStG. Dans le même temps, elle a le droit de déduire la taxe en amont conformément au § 15 al. 1 p. 1 non. 4 UStG, car un service a été fourni à l’entreprise.

Facturation

La facturation est soumise aux réglementations de l’État membre dans lequel le prestataire de services est domicilié, à savoir les réglementations de l’Estonie (article 14 (7) UStG). La réglementation estonienne correspond à l’article 226 de la directive TVA. Selon l’article 226 de la directive TVA, la facture doit contenir notamment les informations suivantes :

  1. nom et adresse de l’entreprise fournisseur et du destinataire de la prestation
  2. le numéro d’identification TVA du fournisseur
  3. le numéro d’identification TVA du destinataire du service
  4. numéro de facture consécutif
  5. date de facture
  6. date d’exécution des prestations ou date de paiement reçu pour les prestations non encore exécutées
  7. type et quantité de l’autre service utilisé
  8. rémunération
  9. référence au transfert de l’assujettissement à l’impôt indiquant explicitement « l’assujettissement à l’impôt du bénéficiaire du service ».

Conformément à l’article 15, paragraphe 1, phrase 1, no. UStG, la déduction de la taxe en amont du bénéficiaire de la prestation est également possible sans facture entrante dans les conditions supplémentaires du § 15 UStG, à condition que la prestation ait été exécutée pour son entreprise. Il n’est donc pas nécessaire de vérifier les détails de la facture aux fins de la déduction de la taxe en amont.

La durée de conservation de la facture pour l’entrepreneur allemand est de 10 ans

La société allemande GmbH et la société estonienne OÜ

L’homologue estonien de la GmbH allemande est l’Estonien OÜ (Osaühing en estonien). La société à responsabilité limitée, en abrégé OÜ, est une forme juridique d’une personne morale de droit privé, qui appartient aux sociétés. Les sociétés estoniennes sont réglementées par le Code de commerce estonien (Est HGB). L’Est HGB peut être trouvé en anglais ici (lien).

Il n’existe pas de lois spéciales telles que la loi allemande sur les GmbH ou la loi allemande sur les sociétés par actions. Le HGB estonien s’appuie en grande partie sur le droit allemand des sociétés. L’Estonie a mis en œuvre toutes les directives CE/UE sur le droit des sociétés.

Le HGB estonien prévoit les formes juridiques suivantes :

  • Société en nom collectif (estonien : « täisühing », abrégé : « TÜ » ; anglais : « société en nom collectif », §§ 79-124 Est HGB)
  • Société en commandite (estonien : « usaldusühing », abrégé : « UÜ » ; anglais : « « société en commandite », §§ 125-134 Est HGB)
  • société à responsabilité limitée (« osaühing », en abrégé : « OÜ », §§ 135-220 HGB)
  • société par actions (“aktsiaselts”, abrégé : “AS”, §§ 221-338 HGB).

La société doit être inscrite au registre du commerce (“Registriosakond”). Chaque entreprise doit disposer d’un numéro de registre du commerce. Par exemple, Itlerhilfe OÜ possède le numéro de registre du commerce16614738. Il est possible de vérifier ici si une OÜ est inscrite au registre du commerce et dispose donc de la capacité juridique dans le registre public du commerce (lien). En outre, vous pouvez voir la forme de la société, la date d’enregistrement, les statuts, les coordonnées, le nom et les coordonnées du directeur de la société, si les résolutions annuelles ont été soumises et le contenu des résolutions annuelles peut également être recherché, ainsi que s’il existe des créances fiscales en suspens contre la société. Ce dernier peut également être vérifié sur la page Internet du bureau des impôts (lien).

En ce qui concerne la responsabilité d’une OÜ, il convient de souligner que OÜ est responsable de ses obligations avec l’ensemble de son patrimoine social ; les actionnaires sont responsables à hauteur de leur apport. En outre, Itlerhilfe OÜ a prévu une assurance responsabilité civile, une forme spéciale d’assurance responsabilité professionnelle, d’un montant de 60 000 EUR.

Le propriétaire et directeur général Ing. Klaus Schlender dispose en outre d’une responsabilité civile privée avec la fonction plus de Signal Iduna qui couvre le travail indépendant et le travail indépendant et propose à ses clients une protection supplémentaire dans le secteur économique.

Si le chiffre d’affaires annuel dépasse 40 000 EUR, l’entreprise est soumise à la TVA et doit s’inscrire auprès de l’administration fiscale. Le fait qu’une entreprise soit assujettie à la TVA peut être déterminé à partir de son numéro d’identification TVA. Par exemple, Itlerhilfe OÜ possède le numéro d’identification TVA EE102557338. Vous pouvez vérifier si le numéro d’identification TVA est correct dans le registre public ici (lien).

Les entreprises estoniennes doivent déposer des déclarations de TVA une fois par mois au plus tard le 20 du mois suivant, sous forme papier ou électronique. La taxe est également due à cette date. Il est possible de vérifier si une entreprise a des créances fiscales en cours sur la page Web du bureau des impôts (lien). Par exemple, Itlerhilfe OÜ n’a aucune dette fiscale.

Informations complémentaires

À propos de Itlerhilfe OÜ

  • La forme juridique est osaühing [société à responsabilité limitée]
  • avec TVA européenne EE102557338.
  • Un numéro de TVA allemand peut être demandé pour les opérations sur place auprès de l’Office central fédéral allemand des impôts.
  • L’alternative est bien entendu vérifiable par tout conseiller fiscal compétent :

Sans numéro de TVA allemand, les prestations ne peuvent actuellement être fournies que via le “Procédure d’autoliquidation” (RCV) et ainsi une facturation légale est possible.

  • Pour cette raison, si le service a lieu dans le pays et que la TVA peut rester dans le pays.
    • Ici très bien expliqué ->Lien(Chapitre 2, 2b, voir exemple du cas b) Tous les services), dans le cas d’une entreprise B2B allemande
  • dans ce cas, Itlerhilfe OÜ enregistre le montant net sur la facture, la TVA est ensuite déclarée à l’AF lors de la déclaration anticipée de TVA chez le B2B (entreprise/groupe d’entreprises).
  • La procédure d’autoliquidation permet d’éviter les erreurs et limite les abus fiscaux.
  • Entre autres, le numéro de TVA de l’entreprise ou du groupe d’entreprises et le numéro de TVA EE102557338 doivent figurer sur la facture.
  • Une facture entrante précise est émise conformément au § 14 Abs. 4 i.V.m. § 14a Abs. 5 UStG créés.
  • la TVA est ici réclamée par le client professionnel B2B auprès de la FA.
  • Sans procédure d’autoliquidation, la TVA serait transférable à l’AF via le numéro de TVA allemand comme d’habitude et peut également être configurée sur demande.
  • Itlerhilfe OÜ est en mesure de facturer raisonnablement tout type de service dans l’environnement informatique (ainsi que la programmation comme activité principale (62011)) à l’échelle internationale et dans la zone européenne.
  • Itlerhilfe OÜ est en mesure de facturer des services tels que le dropshipping et la revente à titre transitoire.
  • Itlerhilfe OÜ peut négocier sur les marchés boursiers et en rendre compte de manière raisonnable.
  • Itlerhilfe OÜ est gérée comme une société fiscale en Estonie.
  • Itlerhilfe OÜ, Lootsa Tn 2a, 11415, Tallinn, Estonie
  • Les extraits du registre peuvent être consultés officiellement ici.
  • Des informations sur l’entreprise et la comparaison officielle des numéros de TVA figurent au § H (a) des conditions générales (lien).