La creciente internacionalización del tráfico económico significa que cada vez se prestan más servicios no sólo a nivel nacional, sino también a través de las fronteras. Esto se aplica, por ejemplo, a los servicios de asesoramiento y expertos, a los servicios de ferias, a los trabajos de montaje y reparación, pero también a la planificación. Esta página proporciona información sobre la OÜ (sociedad de responsabilidad limitada) de Estonia, o la contraparte estonia de la GmbH alemana, el tratamiento fiscal y los requisitos de declaración respectivos. Si tiene más preguntas, no dude en contactarnos en info@itlerhilfe.de.

Preguntas sobre el impuesto a las ventas

¿A qué debe prestar atención una empresa alemana cuando recibe servicios de otros países europeos (incluida Estonia)?

Según la norma básica, los servicios transfronterizos prestados por un empresario a otro empresario (con sede en el extranjero) para la actividad de este último están, en principio, sujetos al IVA en el país desde el que el destinatario del servicio opera su empresa, el llamado principio del lugar de recepción. Si una empresa alemana recibe servicios de otros países europeos (incluida Estonia), la empresa alemana está obligada a pagar impuestos como destinatario de los servicios. Se produce la denominada anulación de la obligación tributaria (reversión del cargo). Además, la empresa alemana, como destinatario del servicio, tiene derecho a deducir el impuesto soportado. Así, la consecuencia de la reversión de la deuda tributaria para la sociedad alemana es que la deuda tributaria del IVA y el derecho a deducir el impuesto soportado coinciden en la persona del destinatario del servicio. El procedimiento de inversión del sujeto pasivo funciona de manera que el destinatario (empresa alemana) no paga el IVA al proveedor (empresa estonia), sino que paga el impuesto por las transacciones realizadas, que él (empresa alemana) puede luego deducir como impuesto soportado, de modo que él (empresa alemana) no debe ninguna cantidad al Estado. Este principio deriva de la Directiva del IVA de la UE (artículo 196) y ha sido transpuestoal Derecho alemán mediante el artículo 13b, apartado 1, en relación con el punto 5, primera frase, primera mitad de la frase 1 de la Ley del IVA.

Esta transferencia de la obligación tributaria (inversión del sujeto pasivo) al destinatario del servicio es obligatoria; las partes no tienen derecho a elegir. El objetivo de las normas de inversión del sujeto pasivo es garantizar la tributación. Además de hacer cumplir la soberanía fiscal alemana para tales transacciones, la transferencia de la responsabilidad fiscal al destinatario del servicio tiene como objetivo minimizar los gastos para el proveedor de servicios extranjero y las autoridades fiscales alemanas. El reglamento impide que el proveedor esté obligado a registrarse en el país del lugar de cumplimiento a efectos del IVA.

El servicio que la OÜ de Estonia debe prestar en Alemania está sujeto a impuestos y está sujeto a impuestos en Alemania (artículo 3a, párrafo 3, número 1 de la UStG). La persona obligada al pago del impuesto es, de conformidad con el § 13b, párr. 2 núm. 1 yo. En conjunto con el párr. 5 frase 1 UStG, el destinatario alemán del servicio es el sujeto pasivo, ya que el proveedor del servicio tiene su sede en el extranjero, en este caso en Estonia. Según el artículo 13b.1, párr. 1, frase 4 UStAE, la responsabilidad fiscal del destinatario del servicio alemán se extiende tanto a las transacciones en el ámbito empresarial como a las transacciones en el ámbito no empresarial del destinatario del servicio. La oficina tributaria responsable de gravar estas transacciones es la oficina tributaria en la que el destinatario alemán del servicio está registrado como empresa a efectos del IVA (artículo 13b.1 (1), frase 5 de la UStAE). El destinatario de un servicio que esté sujeto al IVA según el artículo 13, apartado 5, de la UStG, tiene derecho a deducir el impuesto soportado en las condiciones del artículo 15, apartado 1, frase 1, núm. 4 UStG. Si se cumplen estas condiciones, el destinatario del servicio no paga el IVA. Los requisitos en los casos de inversión del sujeto pasivo de conformidad con el artículo 15 (1), frase 1, núm. 4 UStG difieren de los requisitos paralos hechos básicos de la deducción del impuesto soportado (artículo 15 (1), frase 1, n. 1 de la UStG). En particular, para la deducción del impuesto soportado según el artículo 15 (1), frase 1, núm. 4 UStG (casos de inversión del sujeto pasivo), el destinatario del servicio no necesita estar en posesión de una factura para poder deducir el IVA soportado.

Ejemplo de transferencia de la obligación del IVA (reversión del cargo)

La señora Menzo, una arquitecta afincada en París, proyecta un edificio comercial para la señora Boss, una empresaria afincada en Hamburgo, que se construirá en Hamburgo.

Solución: La Sra. Menzo ofrece otro servicio (artículo 3, apartado 9, UStG). Según el artículo 3a, párr. 3 núm. 1 UStG, el lugar de esta otra actuación es Hamburgo. La disposición reemplaza la norma estándar B2B del § 3a párr. 2 (véase la frase introductoria del artículo 3a, apartado 3 de la UStG). Así, el artículo 13, párr. 1 UStG, que presupone que el lugar de cumplimiento se rige por el § 3a párr. 2 UStG, no se aplica desde el principio. Sin embargo, la inversión del sujeto pasivo resulta del § 13b, párr. 2 núm. 1 UstG. Se trata de otros servicios prestados por un empresario establecido en el extranjero (París). Además, Boss recibe el servicio para su negocio (§13b párr. 5 p. 1 Hs. 1 UStG). Por lo tanto, la Sra. Menzo emitirá una factura neta a la Sra. Boss. La Sra. Boss deberá pagar el IVA según el artículo 13b, apdo. 2 núm. 1 UStG en conjunto con. Artículo 13b, párr. 5p. 1 h. 1 UStG. Al mismo tiempo, tiene derecho a deducir el impuesto soportado conforme al § 15, párr. 1 pág. 1 núm. 4 UStG, como servicio prestado a la empresa.

Facturación

La facturación está sujeta a las normas del Estado miembro en el que está domiciliado el proveedor de servicios, es decir, a las normas de Estonia (artículo 14 (7) UStG). La normativa estonia corresponde al artículo 226 de la Directiva del IVA. Según el artículo 226 de la Directiva del IVA, la factura debe contener, en particular, la siguiente información:

  1. Nombre y dirección de la empresa proveedora y del destinatario del servicio.
  2. el número de identificación fiscal del proveedor
  3. el número de identificación fiscal del destinatario del servicio
  4. número de factura consecutivo
  5. fecha de factura
  6. fecha de prestación de servicios o fecha de pago recibido por servicios aún no realizados
  7. tipo y cantidad del otro servicio utilizado
  8. remuneración
  9. referencia a la transferencia de obligación tributaria indicando explícitamente “obligación tributaria del destinatario del servicio”.

Según el artículo 15 (1), frase 1, núm. UStG, la deducción del impuesto soportado por parte del destinatario del servicio también es posible sin factura recibida en las condiciones adicionales del artículo 15 de la UStG, siempre que el servicio haya sido realizado para su empresa. Por lo tanto, no es necesario comprobar los datos de la factura a efectos de la deducción del impuesto soportado.

El plazo de conservación de la factura para el empresario alemán es de 10 años

La alemana GmbH y la estonia OÜ

La contraparte estonia de la German GmbH es la estonia OÜ (Osaühing en estonio). La sociedad de responsabilidad limitada, abreviada OÜ, es una forma jurídica de persona jurídica de derecho privado que pertenece a las corporaciones. Las empresas estonias están reguladas por el Código de Comercio de Estonia (Est HGB). El Est HGB se puede encontrar en inglés aquí (enlace).

No existen leyes especiales como la Ley alemana de GmbH o la Ley alemana de sociedades anónimas. El HGB estonio se basa en gran medida en el derecho de sociedades alemán. Estonia ha implementado todas las directivas CE/UE sobre derecho de sociedades.

El HGB de Estonia establece las siguientes formas jurídicas:

  • Sociedad colectiva (estonio: “täisühing”, abreviado: “TÜ”; inglés: “general Partnership”, §§ 79-124 Est HGB)
  • Sociedad en comandita (estonio: “usaldusühing”, abreviado: “UÜ”; inglés: “”sociedad en comandita”, §§ 125-134 Est HGB)
  • sociedad de responsabilidad limitada (“osaühing”, abreviada: “OÜ”, §§ 135-220 HGB)
  • sociedad Anónima(“aktsiaselts”, abreviado: “AS”, §§ 221-338 HGB).

La empresa debe estar inscrita en el Registro Mercantil (“Registriosakond”). Cada empresa debe tener un número de registro mercantil. Por ejemplo, Itlerhilfe OÜ tiene el número de registro mercantil16614738. Si una OÜ está inscrita en el registro mercantil y, por tanto, tiene capacidad jurídica, puede comprobarse en el registro mercantil público aquí (enlace). Además, puede ver la forma de la empresa, la fecha de registro, los estatutos, los datos de contacto, el nombre y los datos de contacto del director de la empresa, si se han presentado las resoluciones anuales y también se puede investigar el contenido de las resoluciones anuales, así como si hay reclamaciones fiscales pendientes contra la empresa. Esto último también se puede consultar en la página web de la oficina de impuestos (enlace).

En cuanto a la responsabilidad de una OÜ, cabe destacar que OÜ responde de sus obligaciones con todo su patrimonio social; Los accionistas son responsables hasta el importe de su aportación. Además, Itlerhilfe OÜ tiene previsto un seguro de responsabilidad civil, una forma especial de seguro de responsabilidad profesional, por un importe de 60.000 euros.

El propietario y director general Ing. Klaus Schlender tiene además una responsabilidad privada con función plus de Signal Iduna, que cubre el trabajo por cuenta propia y por cuenta propia y ofrece una protección adicional en el sector económico para sus clientes.

Si el volumen de negocios anual supera los 40 000 EUR, la empresa está sujeta al IVA y debe registrarse en la oficina de impuestos. Si una empresa está sujeta al IVA se puede determinar a partir de su número de identificación a efectos del IVA. Por ejemplo, Itlerhilfe OÜ tiene el número de identificación fiscal EE102557338. Puede comprobar si el número de identificación del IVA es correcto en el registro público aquí (enlace).

Las empresas estonias deben presentar las declaraciones del IVA una vez al mes a más tardar el día 20 del mes siguiente, ya sea en papel o en formato electrónico. El impuesto también vence en esta fecha. Si una empresa tiene reclamaciones fiscales abiertas se puede comprobar en la página web de la oficina de impuestos (enlace). Por ejemplo, Itlerhilfe OÜ no tiene deudas fiscales.

Más información

Acerca de Itlerhilfe OÜ

  • La forma jurídica es osaühing [sociedad limitada privada]
  • con IVA europeo EE102557338.
  • Se puede solicitar un número de identificación fiscal alemán para operaciones in situ en la Oficina Federal Central de Impuestos de Alemania.
  • Por supuesto, cualquier asesor fiscal competente puede comprobar la alternativa:

Sin un número de identificación fiscal alemán, actualmente los servicios sólo se pueden prestar a través del “Procedimiento de inversión de cargo” (RCV) y por tanto es posible la facturación legal.

  • Por la razón, si el servicio se realiza en el país y el IVA puede permanecer en el país.
    • Aquí muy bien explicado ->Enlace(Capítulo 2, 2b ver caso de ejemplo b) Todos los servicios), en el caso de una empresa B2B alemana
  • En este caso, Itlerhilfe OÜ registra el importe neto en la factura, luego el IVA se declara a la FA durante la declaración anticipada del IVA en el B2B (empresa/grupo de empresas).
  • El procedimiento de inversión del sujeto pasivo ayuda a evitar errores y limita el abuso fiscal.
  • Entre otras cosas, en la factura debe aparecer el NIF de la empresa o grupo de empresas y el CIF EE102557338.
  • La factura recibida exacta se emite según § 14 Abs. 4 i.v.m. Artículo 14a Abs. Se crean 5 UStG.
  • el IVA lo reclama aquí el cliente empresarial B2B en la FA.
  • Sin el procedimiento de inversión del sujeto pasivo, el IVA sería transferible a la FA a través del número de identificación fiscal alemán, como es habitual, y también se puede configurar previa solicitud.
  • Itlerhilfe OÜ puede cobrar razonablemente cualquier tipo de servicio en el entorno informático (así como la programación como actividad principal (62011)) a nivel internacional y en el territorio de la UE.
  • Itlerhilfe OÜ puede facturar servicios como dropshipping y reventa como artículo transitorio.
  • Itlerhilfe OÜ puede negociar en los mercados bursátiles y contabilizarlos razonablemente.
  • Itlerhilfe OÜ se gestiona como una empresa a efectos fiscales en Estonia.
  • Itlerhilfe OÜ, Lootsa Tn 2a, 11415, Tallin, Estonia
  • Los extractos del registro se pueden ver oficialmente aquí.
  • La información sobre la empresa y la comparación del número de identificación fiscal oficial se puede encontrar en el § H (a) de los términos y condiciones (enlace).